Пояснительная записка к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при выявлении в ходе камеральной проверки противоречий между проверяемой и ранее представленной отчетностью (образец заполнения)

Руководителю ИФНС России N 55 по г. Москве Строгову Я.Х. Адрес: 173000, г. Москва, ул. Малахова, д. 32

От Общества с ограниченной

ОГРН 1047712345678,

ИНН 7755134420, КПП 775501001

Адрес: 173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 30

Пояснительная записка к декларации ООО "Альфа" по НДС за I квартал 2012 г.

По требованию ИФНС России N 55 по г. Москве от 11.04.2012 N 115-12/55 сообщаем, что ошибок в декларации ООО "Альфа" по НДС за I квартал 2012 г. допущено не было.

Сумма НДС к уплате в I квартале 2012 г. по сравнению с предыдущими налоговыми периодами уменьшилась, а сумма НДС, принятая к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), увеличилась в связи с тем, что во II - IV кварталах 2012 г. планируется увеличение объема продаж, для чего в I квартале 2012 г.:

1) приобретены:

- товары для последующей перепродажи у ООО "Гамма" по договору от 24.02.2012 N 113-08/12 (сумма НДС, предъявленная поставщиком, составляет 70 000 руб.)

- товары для последующей перепродажи у ООО "Дельта" по договору от 01.03.2012 N 220/12 (сумма НДС, предъявленная поставщиком, составляет 150 000 руб.)

2) заключено с ОАО "Омега" дополнительное соглашение N 1 от 05.03.2012 к договору аренды от 04.05.2009 N 25-09 по увеличению арендуемых складских помещений для хранения товаров, в результате чего сумма НДС, предъявленная арендодателем, увеличилась по сравнению с предыдущим кварталом на 50 000 руб.

Приложение:

Книга покупок за I квартал 2012 г.

Сопроводительное письмо в налоговую

Образец сопроводительного письма в налоговую

Содержание

Сопроводительное письмо в налоговую - это пояснительная записка к уточненной декларации по НДС, а также другим документам, отправленным в налоговую инспекцию.

Как написать сопроводительное письмо в налоговую

Составляется сопроводительное письмо в налоговую согласно общей структуре делового письма.

В шапке письма указывается должность, № ИФНС, город и ФИО получателя.

После этого ставится дата, номер документа, заголовок письма.

Обращение к получателю прописывается по мере необходимости.

Затем следует список прилагаемых документов с указанием их наименования, количества листов и экземпляров каждого документа.

Заключительная часть сопроводительного письма в налоговую содержит должность, подпись и ФИО отправителя.

Образец сопроводительного письма в налоговую

Пояснения, объясняющее уменьшение налогов

Опубликовано 16 Июнь 2014 | Автор: Эльдар

Уточненные декларации, которые организации сдают в этом году, инспекторы проверяют по новым правилам. Они имеют право запросить пояснения, объясняющие уменьшение налогов, если организация указывает в уточненной декларации налог, сумма которого меньше по сравнению с той суммой, которая была указана в первоначальной декларации (п.3 ст.88 НК РФ). А если первоначальная декларация, которую организация уточняет, была подана больше двух лет назад, то инспекторы вправе запросить еще и документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Пояснение можно составить в произвольной форме на бланке организации за подписью руководителя, так как типовой формы нет. В пояснении следует указать показатели, которые изменились в уточненной декларации и оказали влияние на сумму налога. Также нужно в качестве обоснования указать причину по которой в первоначальной декларации были указаны другие данные. Например, ошибка в расчете из-за неверной трактовки законодательства или сбоя программы и т.п.

Если же причиной уменьшения налога стало то, что документы на расходы организация получила с опозданием, то указывать на этот факт не следует. т.к. по мнению Минфина, первичные документы, подтверждающие расходы, нужно учитывать в том периоде, когда документы получены (письмо № 03-03-06/1/43299 от 17.10.2013 .

Пояснение можно сразу же приложить к уточненной декларации, не дожидаясь запроса от налоговой инспекции.

Одной из распространенных ошибок является то, что организации путают запрос о пояснениях с требованием о представлении документов. Если организация подала уточненную декларацию с уменьшением налога за периоды более 2-х лет, а инспекция требует представить документы, то это требование необходимо выполнить и в пояснении указать дату и номер запроса. Отвечать на запрос инспекции о представлении пояснений является обязанностью организации. Если же организация проигнорирует запрос, то на нее может быть возложен штраф в размере 200 руб. (ст.126 НК РФ).

Добавить комментарий Отменить ответ

Комментарий по образцам пояснительных документов, которые выгодно составить в связи с последними изменениями

Если ваша компания на упрощенке

Статья будет полезна и для упрощенщиков. В частности, они могут на общих основаниях менять кассовый лимит сколь угодно часто.

В первом полугодии чиновники выпустили на удивление много документов, выгодных компаниям. В ФНС признали: принять НДС к вычету можно, даже если не было реализации. Наконец утвердили перечень энергоэффективного оборудования, которое не облагается налогом на имущество. В Минфине разрешили без проблем учитывать при расчете прибыли стоимость офисных расходов на воду. А сотрудники ЦБР - менять кассовый лимит сколь угодно часто. Воспользовавшись изменениями, вы можете сэкономить на налогах компании и упростить проверку. Для этого понадобится составить ряд пояснительных документов. Расскажем, какие именно. И приведем их наглядные образцы.

Сопроводительные письма к уточненкам, которые вы решите подать из-за выгодных изменений

Воспользовавшись теми или иными благоприятными изменениями и разъяснениями контролеров, вы можете запросто пересчитать НДС, налоги на прибыль и на имущество за прошлые периоды. Скажем о каждом конкретном случае по порядку.

Вы заявили вычет НДС из нуля за прошлые периоды

В феврале сотрудники ФНС России изменили свое мнение по поводу того, можно ли принять НДС к вычету, когда у компании нет налогооблагаемой выручки. Если раньше инспекторы этому противились, то теперь они согласны беспрепятственно возместить налог из бюджета (письмо от 28 февраля 2012 г. № ЕД-3-3/631@ ).

Впрочем, и прежде некоторым компаниям удавалось возместить НДС без реализации. Но тут приходилось прибегать к помощи судей. Ведь проверяющие в вычете настойчиво отказывали. Поэтому многие бухгалтеры тогда не рисковали и вычеты в периодах простоя не заявляли.

Конечно, письмо ФНС не изменило правил Налогового кодекса. Но выгодное разъяснение контролеров - сейчас хороший повод заявить вычет за те периоды, когда у компании не было реализации. Подать уточненки по НДС можно как за налоговые периоды 2012 года, так и за предыдущие (подробнее об этом читайте в комментарии специалиста ниже).

Разъяснение чиновников о вычете НДС из нуля можно применять задним числом

- В этом году в ФНС России официально согласились с тем, что вычет налога на добавленную стоимость из нуля правомерен. Воспользоваться данным разъяснением налогового ведомства можно и по отношению к прошлым периодам (письмо не надо применять с даты, когда оно вышло). Чтобы принять к вычету входной НДС за истекшие периоды, в которых не было реализации товаров (работ, услуг), подайте уточненную декларацию.

Но будьте внимательны. Воспользоваться правом на вычет можно в течение трех лет с момента, когда оно возникло. Соответственно, если сейчас вы подадите декларацию по НДС за I или II квартал 2009 года либо за какой-либо квартал 2008 года (любой более ранний период), возместить налог не удастся. Этого просто не позволяет пункт 2 статьи 173 Налогового кодекса РФ. А вот за более поздние периоды есть смысл скорректировать отчетность по налогу на добавленную стоимость. Для возврата НДС подайте в налоговую инспекцию еще и заявление.

Прежде чем вносить изменения в декларации, потребуется скорректировать данные в книге покупок. Для этого оформите дополнительный лист. В нем отразите те счета-фактуры, которые раньше вы не заносили в регистр из-за отсутствия базы по НДС.

Суммы, которые вы решили принять к вычету, попадут в строку 130 раздела 3 декларации по НДС. Придется внести изменения и в другие строки отчета - например 050 раздела 1. Здесь отражается итоговая сумма к возмещению из бюджета.

А чтобы камеральная проверка уточненной декларации прошла без проблем, приложите к отчету сопроводительное письмо. Образец такого письма мы привели ниже.

Письма на случай, если вы включили в расходы стоимость воды для сотрудников и ускоренную амортизацию по оборудованию

А теперь про изменения, в связи с которыми вы, возможно, захотите скорректировать налог на прибыль за полугодие. И направить в инспекцию уточненную декларацию.

Дальше мы подскажем, как вам скорректировать отчет в зависимости от повода. А тут сразу посоветуем составить к уточненке еще и сопроводительное письмо. Общий образец этого документа на случай исправления прибыли вы найдете ниже.

Компания стала учитывать расходы на питьевую воду. Раньше чиновники настаивали, что списать стоимость воды при расчете прибыли можно только в том случае, если компания провела экспертизу и признала воду непригодной для питья.

Точка зрения Минфина изменилась после появления приказа Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181 н (вступил в силу с 8 апреля). Этот документ отнес расходы на воду в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Поэтому контролеры больше не видят преград для учета таких затрат при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 25 мая 2012 г. № 03-03-06/1/274 ). Разъяснение чиновников - повод заявить расходы на воду в декларации.

Как заполнить налоговую уточненку? Сначала пересчитайте расходы по строке 040 приложения № 2 к листу 02. Увеличение затрат приведет также к изменению других показателей декларации. Например, итоговой суммы авансового платежа за полугодие (строки 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1). Подчеркнем: корректировать прибыль можно за период не раньше 8 апреля 2012 года.

В вашей организации есть оборудование, которое можно ускоренно амортизировать. Весной Правительство РФ утвердило перечень энергоэффективного оборудования, которое можно амортизировать ускоренно с повышающим коэффициентом не выше 2. Соответствующее постановление от 16 апреля 2012 г. № 308 вступило в силу 1 мая. И именно с этой даты можно применять новую льготу, несмотря на то, что в подпункте 4 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ она появилась с 2010 года.

Будьте осторожны: пересчитывать расходы за 2010 и 2011 годы с учетом льготы крайне опасно. Чиновники считают, что ускоренно амортизировать оборудование можно строго с 1 мая - с даты вступления в силу постановления Правительства РФ (см. журнал Главбух № 12, 2012, статью Как уже сейчас воспользоваться новыми льготами по основным средствам).

В отчете за полугодие измените прежде всего сумму амортизационных расходов по строкам 010 или 020приложения № 2 к листу 02. Кроме того, этот показатель отражается по строке 131 или 133. Корректировка повлияет и на другие строки отчета - например, на строку 130 приложения № 2 к листу 02. Пересчет возможен только по тем основным средствам, которые введены в эксплуатацию с 2010 года.

По более старым основным средствам воспользоваться поблажкой не удастся.

Кстати, для того же перечня действует льгота и по налогу на имущество - его можно не платить с энергоэффективного оборудования (правда, только с того, которое введено в эксплуатацию с 2012 года). По данному налогу вы также можете подать уточненку за полугодие вместе с сопроводительным письмом, составленным по аналогии с прибыльным.

Частые вопросы по пояснительным документам

Обязана ли компания вместе с уточненками подавать сопроводительные письма?

Нет, но лучше такие письма составлять. Инспектор, как правило, проверяет уточненные декларации с особым вниманием, и сопроводительные письма помогут избежать уточняющих вопросов с его стороны.

Мы обнаружили счет-фактуру, который не попал в книгу покупок из-за технической ошибки. Можно ли по нему принять НДС к вычету?

Да, для этого составьте дополнительный лист к книге покупок и сдайте уточненную декларацию по НДС.

Мы нашли в старой декларации по прибыли ошибку, приведшую к переплате. Достаточно ли сдать уточненку за год без корректировки квартальных отчетов?

Да. В таком случае бухгалтеру решать, подавать уточненные отчеты или нет (ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Надо ли компании сообщать в банк об изменении кассового лимита в середине года?

Нет, утверждать лимит в банке не надо. Издайте приказ директора об изменении суммы. С 2012 года компании могут менять лимит на свое усмотрение сколь угодно часто. Банки это не контролируют.

Заявления на возврат или зачет налогов, переплаченных до изменений либо по ошибке ревизоров

Очевидно, что из-за пересчета налоговой базы в меньшую сторону в связи с выгодными изменениями возникнет переплата налога. Такие излишки образуются и в том случае, если ваша компания по итогам проверки заплатит недоимку, пени и штрафы. А позже вам удастся отстоять свою правоту в суде или даже обжаловать решение в УФНС и в результате признать его недействительным.

Налоговую переплату вы либо вернете на расчетный счет, либо зачтете в счет других платежей. Для этого достаточно направить в ИФНС соответствующее заявление. Можно сразу вместе с уточненкой, если вы ее подаете. И вот тут стоит также учесть недавние благоприятные выводы чиновников или судей.

Авансы по прибыли можно вернуть в течение трех лет со дня сдачи годовой отчетности

Три года, в течение которых можно заявить на возврат авансы по налогу на прибыль, надо отсчитывать с даты представления годовой декларации, но не позднее крайнего срока ее подачи. А не с даты авансового платежа, как на этом долгое время настаивали контролеры.

Так что если аванс вы по ошибке перечислили в большей сумме, к примеру, 15 марта 2009 года, то обратиться за возвратом излишков вы теперь смело можете не позднее 28 марта 2013 года (если за 2009 год вы отчитались в крайний срок).

Частая ошибка

Подать заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных авансов можно только в течение трех лет после сдачи годового отчета.

А вот если бы налоговики так и не изменили своей прежней позиции, сейчас бы они отказали вам в возврате или зачете. Ведь тогда бы сроки подачи заявления истекли уже 15 марта 2012 года.

Но обратите внимание: в случае переплаты по итогам года три года надо исчислять с даты, когда налог был фактически уплачен в бюджет. Как правило, это происходит в тот же день, что и сдается декларация. Это следует из пункта 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Налог, излишне уплаченный по итогам проверки, инспекторы обязаны вернуть с процентами

Многие компании, даже если они не согласны с решением налоговой проверки, сначала перечисляют в ИФНС недоимку. А затем обращаются в суд, чтобы признать решение инспекции незаконным и вернуть переплату.

Раньше налоговики в таком случае возвращали переплату без процентов. Но недавно ситуация изменилась в связи с появлением постановления Президиума ВАС РФ от 24 апреля 2012 г. № 16551/11. Судьи обязали налоговиков вернуть излишне уплаченную по итогам проверки переплату с процентами.

Проценты начислят исходя из ставки рефинансирования за каждый день (п. 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ). Для того чтобы ИФНС не забыла про проценты, лучше напомните о них в заявлении о возврате, которые вы будете подавать. Образец такого документа с напоминанием о сумме процентов за просрочку - ниже.

Приказ руководителя, которым вы в любой момент можете изменить кассовый лимит

С 2012 года вы можете менять лимит денег в кассе в любое время и сколь угодно часто. А все потому, что в новом Положении о кассовых операциях про сроки, когда нужно утверждать лимит, ничего не сказано. Столь благоприятный факт подтвердили и представители Центрального банка РФ в письме от 15 февраля 2012 г. № 36-3/25 .

Лимит вы, как бухгалтер, считаете сами. А утверждать его каждый раз будет руководитель компании. Для этого составьте вместе с ним приказ. Такой документ поможет компании во время кассовой проверки снять лишние вопросы налоговиков (образец - ниже). Напомним: с 2012 года банкиры больше не проводят проверку кассы компании.

Безопасный отказ в представлении документов в ИФНС, с которым компания не рискует стать кандидатом на выездную проверку

Компания, не представившая документы по запросу ИФНС, рискует попасть под выездную проверку. Этот пункт не так давно ФНС России включила в общедоступный перечень критериев отбора кандидатов на выездную проверку. Он утвержден приказом от 10 мая 2012 г. № ММВ-7-2/297@. Что же делать в такой ситуации?

Если бухгалтер компании не успевает подготовить документы в законный срок, то лучше всего направить в налоговую инспекцию письменные пояснения с просьбой предоставить вам отсрочку.

Действовать надо быстро - в течение одного дня с даты получения требования вашей инспекции, как это предусмотрено статьей 93 Налогового кодекса РФ. В своих пояснениях обязательно укажите уважительную причину отсрочки и срок, в который вы подготовите подтверждающие бумаги для проверки(образец смотрите ниже).

Вы вообще не можете представить необходимые бумаги, так как они утрачены или испорчены из-за форс-мажорных обстоятельств? Тогда укажите в письме, что компания предпринимает все меры для того, чтобы восстановить утраченные документы. И опять же назовите точные сроки, в которые это планируется сделать.

Главное, о чем важно помнить

1. Если компания раньше не заявляла вычет в тех кварталах, в которых не было реализации, сейчас можно подать уточненные декларации по НДС. К отчетам лучше приложить сопроводительное письмо.

2. Офисные расходы на питьевую воду перестали быть спорным расходом. Компания может признать такие суммы при расчете налога на прибыль в составе затрат по улучшению условий и охраны труда.

3. Если вы не успеваете подготовить запрошенные инспекторами документы в срок, то лучше направить в налоговую письменные пояснения с просьбой предоставить отсрочку.

Пояснения к декларации по налогу на прибыль. Порядок оформления

У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль. Тут какие-то противоречия в самом отчете, там - суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании. В таких случаях строгий инспектор попросит письменные пояснения к декларации. А времени на это даст не так много - всего лишь пять рабочих дней (!). Такой срок закреплен в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Если в ваши расчеты действительно закралась ошибка, придется подать уточненную декларацию. Но ведь причина нестыковок вполне может быть обоснованной. Тогда достаточно письменно изложить все детали инспектору и предоставить ему пояснения к декларации. Как раз на эти случаи мы подготовили для вас образцы пояснений.

В любой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те или иные сделки. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, например, на перечисление процентов по договору займа и другие бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из них, тем убедительнее будут ваши аргументы.

Разный размер выручки в декларации по налогу на прибыль и НДС

Тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС может вызвать вопросы. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными.

Но это не совсем так. Далеко не все доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, попадают в состав выручки для исчисления НДС. Ведь есть операции, с которых надо платить налог на прибыль, но в то же время исчислять НДС не приходится. Пример тому - положительные суммовые разницы (п. 4 ст. 153. п. 11.1 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Их сумму относят на внереализационные доходы. Но при этом на базу по НДС они никак не влияют.

Бывает и наоборот: есть облагаемые НДС операции, которые не учитывают при расчете налога на прибыль. Например, безвозмездная передача товаров.

В январе 2013 года ООО Мир передало своему контрагенту товары на безвозмездной основе общей стоимостью 30 000 руб. без учета НДС. Помимо этого выручка компании за I квартал 2013 года составила 520 000 руб. (без НДС). Эта цифра и попала в квартальную декларацию по налогу на прибыль как доход компании.

А в декларации по НДС в графе 3 по строке 010 раздела 3 бухгалтер указал 550 000 руб. (520 000 + 30 000). Все потому, что при безвозмездной передаче имущества Налоговый кодекс требует начислять НДС, как при обычной реализации. Опытный бухгалтер заранее подготовил пояснения к декларации в инспекцию. Они могут выглядеть так.

Еще по этой теме

Дополнительно о некоторых соотношениях, которые должны соблюдаться в декларации, читайте в статье Проверка декларации по налогу на прибыль. Контрольные соотношения

Учет большей части расходов в составе косвенных

Проверяющим может также показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем самым налог на прибыль, не дожидаясь продажи товаров или оказания услуг.

Ведь, как вы помните, прямые расходы признают по мере реализации. Таково требование пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. А косвенные удается списать сразу в момент их возникновения. Потому-то и выгодно как можно больше потраченных сумм относить к косвенным расходам. А инспекторам это не нравится. Как же вам убедить ревизоров в том, что вы распределяли расходы между прямыми и косвенными, не отступая от правил?

Главный ваш аргумент в том, что закон позволяет вам самостоятельно определять состав прямых и косвенных расходов, закрепив его в учетной политике. Такое право, в частности, дает пункт 1 статьи 318 кодекса.

Так что составьте пояснения к декларации и приложите копию учетной политики вашей компании, чтобы ревизоры вам точно поверили. И вместе с ней представьте расшифровку косвенных расходов в виде регистров бухгалтерского и налогового учета (карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости и прочие). В пояснениях же продублируйте суммы затрат в соответствии с документами.

Впрочем, увеличению доли косвенных расходов могут способствовать и другие причины. Предположим, на предприятии резко упали продажи. Соответственно, уменьшаются и суммы прямых расходов. И, как следствие, возрастает доля косвенных. Если в вашей компании именно такие обстоятельства, скажите об этом в пояснительном письме. И обязательно добавьте, что вскоре ситуация изменится в лучшую сторону.

Еще по этой теме

Убыток в декларации

По итогам налогового или отчетного периода компания может получить не только прибыль, но и убыток. Ведь не всегда доходы организации превышают ее расходы. Ситуация на первый взгляд обычная. Однако как только в декларации вы покажете убыток, налоговики потребуют пояснения к декларации.

Приложите пояснительное письмо к убыточной декларации сразу, не дожидаясь запроса. Ведь отрицательная налоговая база может поставить под сомнение благонадежность компании в глазах контролеров. А регулярные убытки и вовсе могут навлечь выездную проверку (п. 2 Общедоступных критериев, утв. приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ ). Письмо с пояснениями причин убытка, может выглядеть так:

В пояснениях четко назовите причины, почему так заметно уменьшилась выручка или повысились суммы расходов. Скажем, ваша компания расширяет ассортимент товара, а это требует закупки нового оборудования и вложений в рекламные акции. Или же у вас на предприятии сезонный характер работ. В любом случае подробно и правдиво опишите все обстоятельства.

Не менее важно подчеркнуть в письме, что убытки вашего предприятия временные. А сотрудники делают все возможное, чтобы в будущем получить прибыль. Окончательно развеят сомнения инспектора копии подтверждающих документов.

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета

Часто контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов по данным бухучета с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль за год. И если они не совпадают, то просят пояснения к декларации.

В большинстве случаев вы можете отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, нередко отличаются от тех, что работают в бухучете. Это и есть основной довод, который вы приведете в письме.

Возьмем сначала доходы. Предположим, ваша компания безвозмездно получила основное средство. В налоговом учете рыночную стоимость такого имущества вам придется сразу отразить в доходах. А в бухучете вы станете показывать доход равномерно, по мере начисления амортизации по этому имуществу.

ООО Радуга в декабре 2014 года безвозмездно получило основное средство. Бухгалтер поставил его на учет по рыночной стоимости 50 000 руб. Это было отражено записями:

ДЕБЕТ 08 субсчет Приобретение объектов основных средств КРЕДИТ 98 субсчет Безвозмездные поступления

- 50 000 руб. - отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет Приобретение объектов основных средств

- 50 000 руб. - принят к учету объект основных средств.

По мере начисления амортизации (срок полезного использования - 36 месяцев), бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

- 1388,89 руб. - начислена амортизация по основному средству

ДЕБЕТ 98 субсчет Безвозмездные поступления КРЕДИТ 91 субсчет Прочие доходы

- 1388,89 руб. - учтена в составе прочих доходов часть стоимости основного средства.

А в налоговом учете стоимость безвозмездно полученного основного средства - это внереализационный доход согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Поэтому бухгалтер ООО Радуга отразил доход на сумму 50 000 руб. единовременно. Его же отразил в декларации по налогу на прибыль за 2014 год. Инспектор, не досчитавшись суммы в размере 50 000 руб. в бухгалтерской отчетности, может запросить пояснительное письмо.

Теперь о расходах. Некоторые из них в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, вы признать не можете вовсе - полный перечень таковых назван в статье 270 кодекса. Плюс ко всему целый ряд расходов вы можете учесть при расчете налога лишь в пределах установленных нормативов. Это и рекламные, и командировочные, и представительские, и проценты по займам. В бухучете же таких ограничений нет. Вот обо всех этих досадных разницах в учете вы и напомните инспектору в своем письме.

Есть вопрос

Предусмотрены ли специальные формы для пояснительных записок в налоговую инспекцию?

Нет, вы можете составить пояснения к декларации произвольно. Но не забудьте указать реквизиты вашей компании и скрепить печатью подпись руководителя.

Что будет, если мы подадим уточненку, обнаружив ошибки в недавно сданной декларации?

Источники: obrazec.org, working-papers.ru, buhgalterminus.ru, www.torglocman.com, www.glavbukh.ru